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关于做好2010年度国资委监管企业财务决算审计工作的通知
2010-12-07 00:00   来源:
[字号: ]

新疆维吾尔自治区国有资产监督管理委员会文件

新国资评价〔2010〕391号

关于做好2010年度国资委监管企业

财务决算审计工作的通知

各监管企业:

为了进一步规范监管企业财务决算审计工作,不断提高审计工作质量,依据《自治区国有及国有控股企业财务决算报告管理办法》(新国资发[2006]100号)和《关于加强监管企业财务决算审计工作通知》(新国资评价[2005]309号)等有关规定,结合当前实际情况,现将做好2010年度监管企业财务决算审计工作的有关事项通知如下:

一、认真做好2010年度企业财务决算审计事务所选聘工作

(一)选聘要求

2010年财务决算审计会计师事务所的选聘仍采用企业推荐、国资委审核确定的方式进行。企业在推荐过程中要注意:

1.承担监管企业财务决算审计业务的会计师事务所,所具备的资质条件应与企业规模相适应,规模大的企业应选聘资质高、信誉好、规模较大的会计师事务所承担企业的财务决算主审工作,确保审计工作质量。

2.企业推荐的会计师事务所应当连续承担不少于2年的年度财务决算审计业务,因特殊情形需变更会计师事务所的,应当将变更原因及重新推荐的会计师事务所有关情况及时报送自治区国资委。被更换会计师事务所对变更有异议的,可以向国资委提交陈述报告。

3.为保证企业财务决算审计工作质量,减少信息沟通障碍,1家企业原则上由1家会计师事务所独立审计,企业资产规模较大且地域分布较广的,可由多家会计师事务所承担。对于多家会计师事务所联合审核的,主审所承担的审计业务一般不低于50%,且企业总部报表和合并报表必须由主审所承担审计。

4.同一会计师事务所连续承担同一企业财务决算审计业务的,原则上不应超过3年。由于特殊原因,企业要求延长会计师事务所审计年限的,应报送详细说明材料,经国资委审核后可予以延长,但连续审计年限最长不得超过5年。会计师事务所在延缓变更期间,应更换审计报告的签字注册会计师。

5.企业合并报表范围内的上市公司、外商投资企业的财务决算审计业务,按其公司章程规定选聘会计师事务所。但必须严格按照本通知相关要求实施会计师事务所选聘工作。各企业应按照《公司法》要求,认真履行股东职责,行使股东权利。

(二)选聘程序

1.企业推荐。直接监管企业和纳入国资委经营业绩考核的委托监管企业,按照各项规定以及企业的实际需要,初选出承担本企业2010年度财务决算审计的会计师事务所,并填写推荐表(详见附件1),于10月31日前报国资委财务监督和统计评价处。中小规模企业推荐3家事务所,大型企业推荐5家事务所。

2.国资委审核确定。国资委根据企业推荐,对中介机构进行审核筛选,考虑推荐的中介机构以往业绩记录和审计业务的承担能力,以确保监管企业财务决算审计工作按时保质保量完成为目标,确认最终中选中介机构名单,于11月初将结果通知各监管企业。国资委直接出资的上市股份公司,由董事会提议拟选聘的财务决算审计中介机构,国资委作为股东以投票权表决方式,在股东会上发表意见。

3.备案。未纳入国资委经营业绩考核的委托监管企业,2010年度财务决算审计由企业自行选聘会计师事务所,选聘要严格按照本通知的要求执行,选聘结果报国资委备案(详见附件2)。

4.企业与会计师事务所签订业务约定书。企业收到正式通知(或报国资委备案)后,与最终确定的会计师事务所签订业务约定书,并将签订的业务约定书报国资委财务监督和统计评价处备案。

二、认真组织做好企业年度财务决算审计工作

各企业要认真加强财务决算审计的组织管理工作,要指定专门机构和人员负责协调,明确分工,落实责任。同时要积极做好企业内部相关业务部门、所属各级子企业的协调配合工作。企业要根据审计工作的需要,及时提供相关材料,为会计师事务所履行必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据提供必要的条件。要做好与会计师事务所的沟通协调工作,但不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动,确保审计工作独立、客观、公正。

设有国资委外派监事会(以下简称监事会)的企业,会计师事务所在审计前,应听取监事会的意见;在审计中,应认真落实监事会提出的问题;在出具审计报告前,应征求监事会意见。

企业及会计师事务所应将审计中发现的重大问题及时向自治区国资委反馈。

三、2010年度财务决算审计的主要内容

2010年度财务决算审计应当包括以下主要内容:

(一)财务报表审计

会计师事务所对各企业集团合并及非合并范围内国有及国有控股企业(合并及单户)财务决算报表中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及会计报表附注等进行审计,发表审计意见,出具审计报告。

(二)专项说明审核

会计师事务所对企业集团财务决算专项说明进行审核,主要包括对期初重大调整事项、非经营性损益、政府补助情况、承诺事项、高风险业务、企业改制情况、国有资产保值增值情况、科技支出、主要业务情况、资产减值准备情况、企业对外借款、其他重要事项的审核,并出具财务决算专项说明审核报告。

(三)专项复核说明

会计师事务所对财务决算报告中其他指标数据(指财务决算报表中除上述四张报表以外的其他附表)按有关规定进行复核并做专项复核说明。

(四)其他事项

国资委或企业要求的其他专项审计事项。

四、审计事项处理

企业集团及各级子企业应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见对财务决算进行调整,对审计意见或审计结论存有异议未进行财务决算调整的,应当在年度财务决算报告中予以说明,存有较大分歧的,应当向自治区国资委提交专项报告予以说明。如被审计企业财务决算报告被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告,企业应当在年度财务决算报告中予以说明,自治区国资委将视情况提出处理意见。

五、建立和完善审计质量评价书制度

自治区国资委将组织专业人员对审计报告、财务决算专项说明审核报告、专项复核说明等资料进行审核,建立各会计师事务所及注册会计师工作质量评价档案,作为今后选聘会计师事务所的重要依据,并将情况向行业主管部门通报。

附件:

1.《2010年度监管企业财务决算审计主(参)审会计师事务所推荐表》

2.《2010年度委托监管企业财务决算审计主(参)审会计师事务所备案表》

新疆维吾尔自治区国有资产监督管理委员会

二○一○年十月二十一日

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